Возвращаем НДС. Инструкция

Если сумма налоговых вычетов больше, чем сумма НДС, которую вы рассчитали, то «входной» НДС может быть возмещен. Это можно сделать в общем или заявительном порядке.

Что такое возмещение налога на добавленную стоимость?

Это процесс компенсации разницы в налоговых ставках, возникающей, когда сумма налоговых вычетов за налоговый период оказывается больше суммы начисленного налога. Такая процедура возможна согласно статье 173 Налогового кодекса РФ и статье 176. Однако на нее имеют право только организации и индивидуальные предприниматели, использующие общую систему налогообложения. Разница в налоговых платежах может быть компенсирована переводом на банковский счет налогоплательщика или учитываться в будущих платежах.

Когда ИП и ООО, работающие по ОСН, могут вернуть НДС:

• • если осуществляются экспортные операции со ставкой 0%;
• • если объем закупок товаров или сырья превышает объем реализации за налоговый период;
• • если юридическое лицо приобретает автомобиль для предпринимательской деятельности или торговое или производственное оборудование;
• • если товары закупаются с НДС 20%, а реализуются с налогом по ставке 10%.

Сумма, подлежащая возмещению, указывается в строке 050 раздела 1 налоговой декларации по НДС. Эта декларация должна быть подана в течение трех лет с конца квартала, в котором возникло право на возмещение НДС.

Как можно вернуть НДС организациям и индивидуальным предпринимателям?

Существует два способа:

1. 1. Общий порядок возмещения НДС из государственного бюджета после проведения камеральной проверки, в соответствии со статьей 176 Налогового кодекса России.


2. 2. Заявительный порядок, позволяющий вернуть НДС до завершения камеральной проверки. Но для его применения налогоплательщики должны удовлетворять требованиям, указанным в статье 176.1 Налогового кодекса России.
   

Общий порядок

Что нужно сделать:

1. 1. Заполните налоговую декларацию по НДС и укажите в ней сумму НДС к возмещению. Также подайте заявление о возврате или зачислении НДС. Заявление можно подать в письменной или электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью. Чем раньше вы подадите заявление, тем быстрее налоговая инспекция произведет возврат. Но это только в случае, если камеральная проверка покажет, что есть основания для возврата налога. Если вы применяете нулевую ставку налога и указываете этот факт в налоговой декларации, вам необходимо приложить документы, которые подтверждают ваше право на использование этой ставки (статья 165 НК РФ).


2. 2. Дождитесь завершения камеральной проверки. Во время такой проверки налоговая служба может обнаружить несоответствия (разрыв) и запросить дополнительные пояснения или корректировку декларации. Инспекция проверяет налог с помощью системы АСК НДС, и разрыв может возникнуть, если система не содержит информации о том, что контрагент заплатил налог. Это не обязательно означает, что контрагент действовал недобросовестно, возможно, он указал свой ИНН или данные документов неправильно.



После получения запроса от налоговой инспекции, обязательно необходимо принять меры:

• • исправить ошибки и предоставить уточненную налоговую декларацию, если ошибки влияют на размер возмещаемого НДС;
• • отправить в ФНС электронное письмо с корректной информацией, если допущенные ошибки не влияют на сумму НДС;
• • предоставить пояснения и разъяснения правильности данных, если претензии ФНС не соответствуют действительности.



Также во время проверки налоговая может запросить документы, подтверждающие право на налоговые льготы (пункт 8 статьи 88 Налогового кодекса). Обычно для возмещения НДС необходимы счета-фактуры, первичные документы и договоры. Но могут быть запрошены и другие документы, в зависимости от конкретной ситуации.



3. 3. Дождитесь решения от налоговой инспекции. Оно принимается в течение семи дней с момента окончания камеральной проверки при отсутствии нарушений. В случае обнаружения нарушений, налоговая служба отправляет акт в течение десяти рабочих дней. После получения акта у налогоплательщика есть один месяц на представление своих возражений. После рассмотрения всех представленных возражений, налоговая принимает решение о полном или частичном возмещении НДС или отказе в возмещении из бюджета. На это у налоговой есть десять рабочих дней с момента получения последнего возражения.

В каких случаях может быть отказано в возмещении налога на добавленную стоимость:

• • не выполнены условия для принятия налога к вычету (например, имеются существенные ошибки в счетах-фактурах, отсутствуют подтверждающие документы, прошел трехлетний срок с момента возникновения оснований для возмещения налога);


• • условия выполнены, но основания для возмещения налога созданы искусственно, т.е. налоговая служба полагает, что сделка, по результатам которой появилась возможность вернуть налог, была проведена с единственной целью — получить средства из бюджета.

Второй случай обычно возникает, когда Федеральная налоговая служба предъявляет претензии к контрагентам налогоплательщика. Компания может быть признана технической или иметь серьезные нарушения в области уплаты налогов. Вот почему так важно работать с надежными контрагентами, которых проверяют еще до заключения сделок.

Если налогоплательщик считает отказ необоснованным, он имеет право обжаловать его в вышестоящем налоговом органе или в судебном порядке.

Возврат НДС при положительном результате

Если заявление о возмещении НДС было подано одновременно с налоговой декларацией или до принятия такого решения, но только после подачи декларации, налоговая служба переводит средства на указанный в заявлении счет в течение двенадцати рабочих дней.

В случае, если заявление было подано после принятия такого решения налоговой службой, то НДС возвращается в течение одного месяца на расчетный счет или в течение десяти дней засчитывается в будущие платежи со дня принятия такого заявления налоговой службой.

В случае несоблюдения установленных сроков, налоговая служба должна выплатить сумму с процентами, которые рассчитываются по ставке рефинансирования на день нарушения срока возврата. В случае наличия у налогоплательщика на момент выплаты задолженности по налогам или штрафам, часть суммы автоматически используется для погашения таких долгов.

Заявительный порядок

В данной ситуации средства могут быть получены налогоплательщиком до завершения камеральной проверки. Однако такая возможность предоставляется далеко не всем налогоплательщикам. Например, на нее могут рассчитывать организации, существующие уже более трех лет, уплатившие за это время 2 млрд рублей и более в виде налогов и имеющие банковскую гарантию или иное поручительство по уплате НДС. Полный перечень требований для применения заявительного порядка содержится в статье 176.1 Налогового кодекса РФ.

Вот как происходит возмещение НДС в заявительном порядке:

1. 1. Подача заявления о применении заявительного порядка. Это должно быть сделано в течение пяти рабочих дней после отправки налоговой декларации по НДС.
2. 2. Ожидание окончания проверки соответствия требованиям заявительного порядка. Налоговая инспекция проверяет налогоплательщика на предмет соответствия требованиям для использования заявительного порядка в течение пяти рабочих дней.
3. 3. Получение НДС при положительном решении. Возврат или зачет НДС осуществляется не позднее одиннадцати дней с момента подачи заявления в налоговую инспекцию. Если налоговая служба задерживает выплату, то за каждый день задержки выплаты начисляются проценты согласно ставке рефинансирования.

Что происходит после камеральной проверки:

1. 1. Налоговая инспекция подтверждает возмещение НДС. Налогоплательщику придет уведомление об этом. Такое уведомление должно быть направлено в течение семи рабочих дней по окончании проверки.


2. 2. Если обнаружены нарушения, налоговая служба в течение пяти рабочих дней направляет требование о возврате полученных сумм и процентов. На выполнение данного требования также дается пять рабочих дней.



Во втором случае, проценты начисляются по двойной ставке рефинансирования. Также предусмотрен штраф в виде двадцати процентов от незаконно возмещенной суммы НДС (п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 17 ст. 176. 1 НК РФ, письмо ФНС России от 29. 06. 2017 № СА-4-7/12540). Поэтому рекомендуется использовать заявительный порядок возврата НДС только при наличии полной уверенности в отсутствии ошибок и нарушений.




По материалам esphere.ru